Reguli aplicabile in perioada 1 ianuarie 2012 –30 iunie 2012:
1) In cazul persoanelor care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala:
Cazul retinerii impozitului de 10%:
Veniturile din drepturi de autor, in calitate de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, realizate de persoanele fizice reprezinta venituri incluse in categoria veniturilor din activitati independente realizate potrivit art. 46 alin. (4) din Codul fiscal.
Platitorul venitului are obligatia, in temeiul art. 52 alin. (1) lit.
a) si al alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sa calculeze, sa retina si
sa vireze un impozit in cota de 10% aplicat la venitul brut din care se
deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, conform
Titlului IX^2.
Contributiile sociale obligatorii retinute la
sursa pentru perioada 1 ianuarie 2012 – 30 iunie 2012 sunt, conform art.
III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010, cu modificarile
ulterioare:
- contributia individuala de asigurari sociale in cota de 10,5%
- contributia individuala de asigurari de somaj in cota de 0,5%.
Conform reglementarilor in vigoare pentru aceasta perioada,
contributiile individuale de asigurari sociale si somaj se retin dupa
deducerea cheltuielilor forfetare prevazute la art. 50 alin. (1) lit. a)
– de 20% si la art. 50 alin. (2) lit. a) – de 25%, dupa caz.
Baza de calcul al contributiilor este plafonata la valoarea a de 5 ori
castigul salarial mediu brut, respectiv la suma de 10,585 lei.
Exemplificam. Pentru o persoana care obtine venituri din drepturi
de autor de 5.000 lei/luna, in conditiile in care se opteaza pentru
retinerea la sursa a impozitului pe venit de 10%, platitorul de venit
are urmatoarele obligatii:
- retinere contributii individuale de asigurari sociale si somaj:
- baza de calcul contributii individuale = 5.000 – 20% x 5.000 = 4.000 lei
- Contributia individuala de asigurari sociale = 10,5% x 4.000 = 420 lei
- Contributia individuala la fondul de somaj = 0,5% x 4000 =20 lei
- Baza de calcul impozit venit = 5.000 – 420 – 20 = 4.560 lei
- Impozit pe venit = 4.560 x 10% = 456 lei.
Persoana fizica beneficiara a veniturilor din drepturi
de proprietate intelectuala are obligatia achitarii contributiei de
asigurari de sanatate si a definitivarii impozitului pe venit, prin
aplicarea cotei de 16% a impozitului pe venit dupa deducerea cotei
forfetare de cheltuieli, a contributiilor individuale de asigurari
sociale, sanatate si somaj. La plata impozitului va tine cont de platile
anticipate efectuate in contul impozitului pe venit de catre platitorul
de venit.
Cazul retinerii impozitului de 16%:
Platitorul venitului are obligatia in temeiul art. 521 alin. (1) din
Codul fiscal sa calculeze, sa retina si sa vireze un impozit in cota de
16% aplicat la venitul brut fara deducerea contributiilor sociale
obligatorii retinute la sursa, conform Titlului IX².
Platitorul de venit va retine la sursa, va plati si va declara contributiile sociale obligatorii astfel:
- contributia individuala de asigurari sociale in cota de 10,5%;
- contributia individuala de asigurari de somaj in cota de 0,5%.
Conform reglementarilor in vigoare pentru aceasta perioada,
contributiile individuale de asigurari sociale si somaj se retin dupa
deducerea cheltuielilor forfetare prevazute la art. 50 alin. (1) lit. a)
– de 20% si la art. 50 alin. (2) lit. a) – de 25%, dupa caz.
Baza de calcul al contributiilor este plafonata la valoarea a 5 ori
castigul salarial mediu brut, respectiv la suma de 10,585 lei.
Exemplificam. Pentru o persoana care obtine venituri din drepturi
de autor de 5.000 lei/luna, in conditiile in care se opteaza pentru
retinerea la sursa a impozitului pe venit de 16%, platitorul de venit
are urmatoarele obligatii:
- retinere contributii individuale de asigurari sociale si somaj:
- baza de calcul contributii individuale = 5.000 – 20% x 5.000 = 4.000 lei
- Contributia individuala de asigurari sociale = 10,5% x 4.000 = 420 lei
- Contributia individuala la fondul de somaj = 0,5% x 4.000 = 20 lei
- Baza de calcul impozit venit = 5.000
- Impozit pe venit = 5.000 x 16% = 800 lei.
Persoana fizica beneficiara a veniturilor din drepturi
de proprietate intelectuala are obligatia achitarii contributiei de
asigurari de sanatate, iar impozitul retinut de platitorul de venit este
impozit final, in aceasta situatie veniturile fiind considerate ca
fiind din alte surse, impunerea facandu-se potrivit art. 79 din Codul
fiscal.
Se mentin si situatiile prevazute in O.U.G. nr.
58/2010 cu privire la categoriile exceptate de la retinerea
contributiilor de asigurari sociale si somaj.
2) In cazul persoanelor care obtin venituri in baza contractelor/conventiilor civile:
Platitorul venitului are obligatia, in temeiul art. 52 alin. (1) lit.
b) si al alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sa calculeze, sa retina si
sa vireze un impozit in cota de 10% aplicat la venitul brut din care se
deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, conform
Titlului IX2.
Contributiile sociale obligatorii retinute la
sursa pentru perioada 1 ianuarie 2012 – 30 iunie 2012 sunt, conform art.
III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010, cu modificarile
ulterioare:
- contributia individuala de asigurari sociale in cota de 10,5%;
- contributia individuala de asigurari de somaj in cota de 0,5%.
Baza de calcul al contributiilor este plafonata la valoarea a 5 de ori
castigul salarial mediu brut, respectiv la suma de 10.585 lei.
Exemplificam. Pentru o persoana care obtine venituri
din contracte/conventii civile de 5.000 lei/luna, in conditiile in care
se opteaza pentru retinerea la sursa a impozitului pe venit de 10%,
platitorul de venit are urmatoarele obligatii:
- retinere contributii individuale de asigurari sociale si somaj:
- Contributia individuala de asigurari sociale = 10,5% x 5.000 = 525 lei
- Contributia individuala la fondul de somaj = 0,5% x 5.000 = 25 lei
- Baza de calcul impozit venit = 5.000 – 525 – 25 = 4.450 lei
- Impozit pe venit = 4.450 x 10% = 445 lei.
In cazul in care impozitul pe venit care se retine este de 16%, nu se
mai deduc contributiile de asigurari sociale si somaj din baza de calcul
al impozitului pe venit, impozitul pe venit aplicandu-se la venitul
brut.
3). In cazul persoanelor care obtin venituri in baza contractelor de agent, venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara:
Platitorul venitului are obligatia, in temeiul art. 52 alin. (1) lit.
b) si al alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sa calculeze, sa retina si
sa vireze un impozit in cota de 10% aplicat la venitul brut din care se
deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, conform
Titlului IX^2.
Retinem insa ca pentru perioada 1 ianuarie
2012 – 30 iunie 2012 nu exista prevederi in ceea ce priveste retinerea
contributiilor individuale de asigurari sociale si somaj de catre
platitorul de venit pentru astfel de categorii de persoane care obtin venituri in baza contractelor de agent.
Prin urmare, pentru aceste venituri,
in perioada 1 ianuarie 2012 – 30 iunie 2012, platitorul de venit are
obligatia retinerii doar a impozitului pe venit in procent de 10% sau
16% conform art. 521 alin. (1). Obligatiile privind contributiile de
asigurari sociale si de sanatate revin persoanei fizice beneficiare de
venit.
Pentru toate categoriile de venituri
analizate mai sus, in ceea ce priveste declararea contributiilor
individuale de asigurari sociale si somaj, acestea de vor declara in
continuare prin intermediul Declaratiei 112, iar plata acestora se va
efectua pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii.
